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营改增后,员工报销费用时需注意的问题
作者:计财部 王帆 发布时间:2016-09-19

根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号),目前建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。从日常的经济业务来看,应注意以下问题:

1、可以抵扣项目及税率:办公用品和电子耗材17%、公路通行3%-5%(暂按财税〔2016〕47号过渡性政策)、车辆租赁17%、水费和电费分别为13%和17%、房屋租赁11%、物业管理6%、邮电费6%-11%、会议费和培训费6%。抵扣时必须要取得增值税专用发票。

2、不能抵扣的项目:集体福利费、个人消费、餐费、差旅费(除住宿)、免税项目支出、供应商无法取得抵扣凭证、增值税普通发票。购进的旅客运输服务和餐饮服务在此次实施办法中明文规定进项税不能抵扣,因此即使拿到增值税专用发票,企业也无法抵扣。

3、开增值税票时,至少需要提供包括企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户等信息,满足发票开具要求,但无需提供书面证明材料。

4、营改增后,住宿服务适用6%税率,如果购入的住宿服务是用于员工因公出差,若能取得增值税专用发票,适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

5、购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差,行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等,如果能取得增值税专票,其进项都可以抵扣。如果是租车出行的话,租赁车辆17%的税款也能参加抵扣。

6、会议培训费开具专用发票时,注明会议费的部分可以抵扣,注明餐费的部分不能抵扣。

7、签订合同要注明是否是含税价,约定提供增值税专用发票还是增值税普通发票。

另外,5月1日起停止使用原地税营业税发票,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2016年6月30日。


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